RC风控│浅析货币资金特点及控制要点

       货币资金是企业资产的重要组成部分，在企业会计核算中占有重要地位，无论是采购和销售循环，还是取得和支出循环，或者生产循环、投资理财循环，都离不开货币资金的流转，它具有以下特点：

（一）货币资金与其他所有循环关系密切。货币资金与各个循环交易都具有直接或间接的关系，如果从循环的角度来看企业的经济运作，货币资金是各循环的枢纽， 起着资金池的作用。

（二）货币资金余额虽然不大，但在企业中，货币资金收支业务量大、发生频繁，其增减变动的数额往往超过其他账户，因而出现记账差错的可能性较大。

（三）货币资金

体积小、易携带，作为流通和支付手段，比其他资产更容易被贪污、盗窃、挪用。

      由于货币资金是企业流动性最强的资产，具有很高的固有风险，其内部控制的健全与否是防止发生错误与舞弊，保证资产安全完整的基本前提。货币资金控制，是指企业为保证货币资金信息的准确可靠而采取的一系列相互制约与协调的方法、措施和程序，其控制要点为：

（一）资金预算管理

货币资金支出应当严格按照资金预算的范围和金额列支，超预算支出资金应当经过有权限人审批。

（二）授权审批控制

对货币资金业务建立严格授权批准制度，明确规定审批人员对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，以及经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。

（三）不相容职务分离

货币资金支出应当执行不相容职务分离原则，实施账、款分离，出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作，资金收付业务的相关印章和票据应当分开管理，严禁由一人办理货币资金的全过程。

（四）关键岗位轮岗

货币资金有关的关键岗位应当实行定期轮换制度，特别是出纳员岗位，连续担任出纳岗位的人员一般不得超过5年。

（五）付款留痕

货币资金支付完毕，应当加盖银行或现金付讫章以及具体经办人员个人名章，以分清责任，避免重复付款。